Clarificări fiscale: e-Factura, facilități pentru zone defavorizate și aliniere OCDE

Clarificări fiscale pentru persoanele fizice privind modificările legislative adoptate astăzi de Guvern:

Eliminarea birocrației pentru 400.000 de puncte de lucru, extindere facilități fiscale pentru zone defavorizate, măsuri de aliniere la standardele OCDE și termen de tranziție pentru RO e-Factura

Guvernul a aprobat, la propunerea Ministerului Finanțelor, un set de modificări legislative care vizează clarificarea aplicării unor facilități fiscale, alinierea legislației naționale la standardele Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE) și introducerea unui termen de tranziție pentru utilizarea sistemului RO e-Factura de către persoanele fizice.

Termen de tranziție până la 1 iunie pentru utilizarea sistemului RO e-Factura pentru veniturile din drepturi de autor (DDA)

Guvernul a aprobat introducerea unui termen de tranziție până la 1 iunie 2026 pentru utilizarea sistemului RO e-Factura de către persoanele fizice impozabile care desfășoară activități economice și sunt identificate fiscal prin CNP, nu prin CIF. Până la această dată, persoanele fizice nu vor fi obligate să utilizeze sistemul RO e-Factura.

Persoanele fizice deja înregistrate în sistemul RO e-Factura pot solicita ieșirea temporară din registru, iar cele care nu sunt înscrise vor avea obligația de a se înregistra cu cel puțin 3 zile înainte de 1 iunie 2026. ANAF va actualiza procedura registrului în termen de 30 de zile.

Cine este considerat „persoană impozabilă” din punct de vedere al TVA

Din perspectiva TVA, legislația fiscală stabilește că orice persoană care desfășoară activități economice în mod independent este considerată persoană impozabilă, indiferent dacă este persoană juridică sau persoană fizică.

Cesiunea drepturilor de autor este calificată drept prestare de servicii, dacă persoana fizică care realizează astfel de venituri acționează independent, nefiind într-un raport de tip angajator–angajat.

Această definiție este preluată din Directiva europeană privind TVA, aplicabilă în toate statele membre ale Uniunii Europene, iar România are obligația de a o respecta, conform Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al TVA.

De ce este necesară emiterea unei facturi pentru drepturile de autor

Emiterea facturii nu este o obligație suplimentară sau arbitrară, ci o regulă de bază a sistemului TVA, aplicabilă tuturor persoanelor impozabile care prestează servicii.

Factura este documentul care:

• dovedește existența unei operațiuni economice;
• permite urmărirea veniturilor realizate;
• asigură monitorizarea respectării plafonului de scutire de TVA.

Această obligație există independent de faptul că persoana este sau nu plătitoare de TVA. Astfel, chiar dacă o persoană fizică se află sub plafonul de scutire de TVA (395.000 lei/an), emiterea facturii rămâne obligatorie, motivul fiind unul strict administrativ și fiscal:

• fără facturi sau documente justificative nu poate fi urmărită depășirea plafonului;
• sistemul fiscal trebuie să poată stabili momentul exact în care apare obligația de înregistrare în scopuri de TVA.

Factura nu înseamnă automat TVA de plată, ci este un instrument de evidență fiscală și transparență.

Totodată, emiterea facturii nu conduce la dublă impozitare și este distinctă de obligațiile privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale, declarate prin formularul 112.

Obligația de emitere a facturii pentru veniturile din drepturi de autor nu reprezintă o reglementare nouă, ci o regulă generală a sistemului TVA, aplicabilă tuturor persoanelor impozabile care desfășoară activități economice în mod independent, inclusiv persoanelor fizice, conform:

• art. 319 alin. (6) lit. a) din Codul fiscal
• art. 220 alin. (1) pct. 1 din Directiva 2006/112/CE

Simplificarea procedurilor de înregistrare fiscală a sediilor secundare

Ministerul Finanțelor simplifică și reduce birocrația privind procesul de înregistrare fiscală a sediilor secundare cu cel puțin o persoană care realizează venituri din salarii sau venituri asimilate salariilor.

Măsura urmărește adaptarea legislației la modificările aduse de Legea nr. 245/2025, care a redus pragul de înregistrare de la 5 la 1 angajat.

Contribuabilii cu mai multe sedii secundare în aceeași unitate administrativ-teritorială vor putea desemna un singur sediu secundar pentru declararea și plata obligațiilor fiscale.

Pentru sediile secundare aflate în aceeași unitate administrativ-teritorială cu domiciliul fiscal, declararea și plata impozitului se vor realiza prin codul fiscal al contribuabilului, fără obligația înregistrării fiscale separate.

Măsurile reduc sarcina administrativă pentru aproximativ 400.000 de sedii secundare la nivel național.

Alinierea legislației la standardele OCDE

Guvernul a aprobat abrogarea articolului 25¹ din Codul fiscal, introdus prin Legea nr. 239/2025, care putea genera riscuri de dublă impozitare și tratamente discriminatorii.

Decizia este adoptată în contextul procesului de aderare a României la OCDE, în urma recomandărilor formulate de reprezentanții organizației.

Aderarea la OCDE are un rol decisiv în modernizarea cadrului fiscal și în creșterea atractivității economice pentru investiții.

Clarificarea facilităților fiscale pentru Delta Dunării și Munții Apuseni

Modificările legislative clarifică aplicarea reducerii de 50% a impozitului pe proprietate pentru persoanele fizice din:

• Delta Dunării
• Munții Apuseni

Reducerea se aplică:

• locuinței de domiciliu (exceptând spațiile economice);
• terenului aferent;
• unui singur mijloc de transport.

Facilitățile nu sunt eliminate și nu sunt diminuate, fiind menținute printr-un cadru legal mai clar și predictibil.